Kako zapreti s.p. v Sloveniji

Zaprtje s.p. v Sloveniji je podobno preprosto kot odprtje — postopek poteka prek portala SPOT in je brezplačen. Pomembno je, da pravilno uredite davčne obveznosti in arhivirate dokumente. Ker se pri samostojnem podjetniku likvidacija ne izvede, pa morate odprte obveznosti urediti sami: zanje po izbrisu odgovarjate z vsem svojim premoženjem (7. člen ZGD-1).

Pred zaprtjem s.p.

Pred vložitvijo vloge za izbris:

• Izdajte vse preostale račune za opravljene storitve.
• Poravnajte vse obveznosti do dobaviteljev.
• Zaprite odprte predračune ali jih stornirajte.
• Pripravite se na zaključni davčni obračun.
• Če zaposlujete, delavcem pravočasno odpovejte pogodbe o zaposlitvi — z izbrisom s.p. same ne prenehajo. Pri odpovedi iz poslovnega razloga je odpovedni rok najmanj 15 dni, po enem letu zaposlitve 30 dni in več (94. člen ZDR-1); delavcem, zaposlenim več kot eno leto, pripada odpravnina (108. člen ZDR-1), vsem pa sorazmerni del zimskega regresa (2. člen ZPZR). Delavce odjavite iz zavarovanj z obrazcem M-2.
• Če s.p. ne zapirate, ampak ga predajate drugi osebi, velja drugačen postopek — glejte prenos s.p. na naslednika.

Korak 1: Vloga za izbris prek SPOT

Na portalu spot.gov.si oddate vlogo za izbris samostojnega podjetnika iz PRS in v njej predlagate datum izbrisa. Za oddajo prek portala potrebujete kvalificirano digitalno potrdilo; brez njega vlogo oddate na kateri koli točki SPOT. Vloži jo lahko tudi pooblaščenec s pisnim pooblastilom, overjenim pri notarju ali na upravni enoti.

Na predlagani datum AJPES izda sklep o izbrisu in hkrati izbriše tudi vse podružnice s.p. Do tega datuma lahko vlogo na portalu SPOT še spremenite (na primer datum izbrisa), umaknete pa jo lahko do dneva pred njim.

Korak 2: Zaključni davčni obračun

Pri FURS morate vložiti zaključni davčni obračun — obračun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti (obračun DohDej), ki ga oddate samo prek eDavkov:

• Obračun za obdobje od začetka leta do datuma prenehanja — rok za oddajo je 60 dni od prenehanja dejavnosti (296. in 297. člen ZDavP-2, za normirance 307. člen).
• Plačilo morebitne razlike dohodnine — v 30 dneh od roka za oddajo obračuna (301. in 307.c člen ZDavP-2).
• Ker ste prenehali z izbrisom iz PRS, izpolnite tudi prilogo 14a (učinki na davčno osnovo ob prenehanju).
• Pri dejanskih odhodkih se dobiček vključi v letno odmero dohodnine skupaj z vašimi drugimi dohodki; davek normiranca je dokončen.

DDV ob zaprtju s.p.

Ta del velja, če ste identificirani za DDV. FURS prenehanje dejavnosti sporočite z zahtevkom za prenehanje identifikacije za namene DDV, ki ga oddate prek eDavkov (78. in 80. člen ZDDV-1). Identifikacija preneha z dnem, ki ga FURS določi v 30 dneh po prejemu zahtevka, zato ga oddajte pravočasno.

• Dan pred prenehanjem identifikacije obračunate DDV od vsega prometa, opravljenega do tedaj, in od zalog blaga, za katere ste uveljavili odbitek DDV (132. člen Pravilnika o izvajanju ZDDV-1).
• Zadnji obračun DDV oddate do zadnjega delovnega dne meseca, ki sledi mesecu prenehanja identifikacije (88. člen ZDDV-1), v istem roku pa tudi evidenci obračunanega DDV in odbitka DDV (85.b člen ZDDV-1).
• Za opremo, vozila in drugo blago, ki ga obdržite, glejte osnovna sredstva in zaloge ob zaprtju.

Korak 3: Odjava iz zavarovanj in zadnji prispevki

Socialni prispevki se obračunajo do datuma prenehanja: zavarovanje iz s.p. preneha z dnem izbrisa iz registra (22. člen ZPIZ-2). V 8 dneh po izbrisu uredite še odjavo iz obveznih socialnih zavarovanj (obrazec M-2), ki jo kot samostojni podjetnik vložite sami — lahko jo oddate že skupaj z vlogo za izbris prek SPOT.

• Prek SPOT lahko odjavo oddate do 30 dni pred izbrisom; pod opombe obrazca vpišete, da gre za odjavo zaradi izbrisa, in datum izbrisa.
• Prek SPOT ali na točki SPOT je to mogoče najpozneje dan pred izbrisom. Po izbrisu odjavo oddate le še po pošti ali osebno na ZZZS.
• Zadnje prispevke plačate v rednem roku, do 20. dne v naslednjem mesecu.
• Po odjavi si pri FURS pridobite potrdilo o plačanih prispevkih — SPOT ga priporoča kot dokaz o delovni dobi.

Po izbrisu morate obvezno zdravstveno zavarovanje urediti na drugi podlagi: če se zaposlite, vas prijavi delodajalec, prejemnik denarnega nadomestila za brezposelnost je zavarovan prek zavoda, sicer si prispevek lahko plačujete sami (15. člen ZZVZZ).

Korak 4: Poslovni TRR

Po potrditvi izbrisa obvestite banko in zaprite poslovni TRR. Prej poskrbite, da so plačani zadnji prispevki, davki in dobavitelji, kupcem pa sporočite, kam naj plačajo še odprte račune — terjatve po izbrisu preidejo na vas. Morebitna sredstva na računu prenesete na osebni TRR.

Korak 5: Arhiv dokumentov — 10 let

• Račune hranite 10 let po koncu leta, na katero se nanašajo, račune v zvezi z nepremičninami 20 let (86. člen ZDDV-1).
• Davčno dokumentacijo hranite do poteka absolutnega zastaralnega roka za izterjavo davka, ki je 10 let (32. in 126. člen ZDavP-2).
• Kdor preneha, mora FURS obvestiti, kje se dokumentacija hrani oziroma kdo jo hrani (32. člen ZDavP-2).

Če račune izdajate v Mojem računu, si arhiv pripravite pred zaprtjem: v razdelku Izvoz prenesete izdane račune (vsakega kot PDF v datoteki ZIP ali vse v enem PDF), stroške s prilogami v ZIP in izpis za davčni nadzor po letih (navodila za izvoz).

Zaprtje s.p. ob koncu leta: 31. december ali januar?

Veliko podjetnikov zapre s.p. na zadnji dan leta. Razlika med izbrisom 31. decembra in izbrisom v januarju izhaja iz tega, da se obdobje obračuna konča z dnem prenehanja (296. člen ZDavP-2), zavarovanje pa z dnem izbrisa:

• Izbris 31. decembra: to je zadnje davčno leto s.p. Oddate en zaključni obračun, prispevkov za januar ne plačate, normiranec pa ob zavarovanju skozi vse leto izpolni pogoj za višjo lestvico normiranih odhodkov.
• Izbris v januarju: podjetnik ste še v novem letu. Oddati morate redni obračun za leto 2026 do 31. marca 2027 in še zaključni obračun za januarske dni — pri izbrisu 15. januarja do 16. marca. Plačate tudi prispevke za januar do dneva izbrisa.

Pri zadnjem roku je izbris na zadnji dan leta mejni primer: zakon 60-dnevni rok veže na prenehanje »med davčnim letom« (297. člen ZDavP-2), redni rok za letni obračun pa je 31. marec. Z oddajo do 1. marca 2027 ste na varni strani ne glede na razlago. Če s.p. zaprete v prvih treh mesecih leta, morate (razen normirancev) AJPES še vedno predložiti letno poročilo za preteklo leto do 31. marca, nadomestilo za javno objavo pa plačate že ob predložitvi (58. člen ZGD-1).

Zaprtje s.p. sredi meseca

Datum izbrisa izberete sami — ni nujno, da je zadnji dan v mesecu. Kaj se pri tem spremeni:

• Prispevki: zavarovanje in s tem obveznost plačevanja prispevkov prenehata z dnem izbrisa (22. člen ZPIZ-2).
• Popoldanski s.p.: če v mesecu izbrisa dejavnost opravljate 15 dni ali manj, plačate le polovico pavšalnega prispevka za PIZ.
• Zaključni davčni obračun: 60 dni teče od dneva izbrisa, ne od konca meseca.
• DDV: zadnji obračun DDV oddate do zadnjega delovnega dne meseca, ki sledi mesecu prenehanja identifikacije — tudi če ste sicer oddajali četrtletno (88. člen ZDDV-1).
• Normiranec: če s.p. zaprete, preden ste bili v tem letu devet mesecev zavarovani iz s.p., se vam prizna le nižja lestvica normiranih odhodkov (več spodaj).

Zaprtje s.p. – normiranec

Postopek (SPOT, odjava M-2, roki) je za normiran s.p. enak kot za vse druge. Razlike so pri davku:

• Zaključni obračun dohodnine oddate v 60 dneh od prenehanja (307. v povezavi z 297. členom ZDavP-2). Davek je dokončen (7. člen ZPZR), zato se ne sešteva z drugimi dohodki v letni dohodnini; razliko do plačanih akontacij plačate v 30 dneh po roku za oddajo (307.c člen ZDavP-2).
• V prihodke štejete vse račune do dneva prenehanja, tudi neplačane, ker normiranec prihodke pripozna ob nastanku, ne ob plačilu. Evidenco knjigovodskih listin zaključite z dnem prenehanja (6. člen Pravilnika o poslovnih knjigah in drugih davčnih evidencah za fizične osebe, ki opravljajo dejavnost).
• Lestvica normiranih odhodkov se z delom leta ne skrajša, odvisna pa je od zavarovanja v letu zaprtja (59. člen ZDoh-2, 6. člen ZPZR): 80 % do 60.000 € se prizna le, če ste bili v tem letu iz s.p. zavarovani vsaj devet zaporednih mesecev ali skupno vsaj 75 % letnega sklada ur. Sicer velja nižja lestvica — 80 % do 12.500 € in 40 % do 30.000 €.
• Osnovna sredstva: tudi pri normirancu se prenehanje šteje za odtujitev sredstev (51. člen ZDoh-2); prenos opreme v zasebno last zabeležite v evidenci osnovnih sredstev (7. člen istega pravilnika).
• AJPES: normiranec letnega in zaključnega poročila AJPES ne predloži (58. in 59. člen ZGD-1).
• Leto 2026: FURS je opozoril, da bo zavezancem, ki so priglasili normirance, pogojev po ZPZR pa ne izpolnjujejo, z odločbo naložil ugotavljanje osnove po dejanskih prihodkih in odhodkih za vse leto — razen če začne veljati interventni zakon ZIURS, o katerem bo odločal referendum (obvestilo FURS, 16. 10. 2026).

Če s.p. pozneje znova odprete, zaprtje ne »ponastavi« pogojev za normirance: ali ste lahko normiranec, FURS presoja po povprečju prihodkov dveh predhodnih let, in če ste v katerem od njiju poslovali le del leta, se meja sorazmerno zniža (6. člen ZPZR).

Zaprtje popoldanskega s.p.

Popoldanski s.p. zaprete po enakem postopku: prijavo za izbris oddate prek SPOT ali na točki SPOT najmanj 3 dni pred želenim datumom, izbris pa izvede AJPES, ki vodi Poslovni register. Razlike so štiri:

• Odjava M-12 namesto M-2. Iz s.p. ste zavarovani le za primer poškodbe pri delu in poklicne bolezni (obrazec M-12), zato ob zaprtju oddate postopek »Odjava zavarovanja za primer poškodbe pri delu in poklicne bolezni (obrazec M12) za s.p.« — prek SPOT najpozneje dan pred izbrisom, pozneje le na ZZZS. Zavarovanje iz zaposlitve ostane, kot je.
• Pavšalni prispevki (113,01 € na mesec) tečejo do izbrisa; v mesecu, v katerem dejavnost opravljate 15 dni ali manj, plačate le polovico prispevka za PIZ.
• Davek: zaključni obračun oddate v 60 dneh kot vsak s.p. Popoldanski normiranec ima ne glede na datum zaprtja nižjo lestvico normiranih odhodkov (80 % do 12.500 € in 40 % do 30.000 €), zato datum zaprtja nanjo ne vpliva. Pri dejanskih odhodkih se dobiček prišteje k plači v letni odmeri dohodnine.
• AJPES: če niste normiranec, tudi kot popoldanski s.p. predložite bilanco stanja in izkaz poslovnega izida ob prenehanju.

Osnovna sredstva in zaloge ob zaprtju

Opreme, vozila ali zalog vam ob zaprtju ni treba prodati, vendar ima njihov prenos v zasebno last davčne posledice:

• Dohodnina: prenehanje dejavnosti se šteje za odtujitev sredstev, razen denarja, prenos v gospodinjstvo pa za transakcijo med povezanimi osebami (51. člen ZDoh-2). Skrite rezerve — razliko med tržno in davčno vrednostjo — zato razkrijete v zaključnem obračunu. Osnovo povečajo tudi izkoriščene olajšave, na primer olajšava za investiranje, če s.p. zaprete pred rokom, ki ga zakon zanje določa.
• Izjeme: nepremičnine in oprema, ki ste jih v podjetje prinesli iz gospodinjstva in ste jih pridobili pred začetkom dejavnosti (51. člen ZDoh-2), ter nepremičnine, pridobljene v podjetje pred 1. 1. 2005 (146. člen ZDoh-2).
• DDV, če ste identificirani: blago, za katero ste uveljavili odbitek DDV (zaloge, oprema, vozilo …) in ga ob prenehanju obdržite, se šteje za dobavo blaga za plačilo (8. člen ZDDV-1). DDV obračunate od nabavne cene takega ali podobnega blaga ob prenehanju (36. člen ZDDV-1).
• Prenos namesto zaprtja: če podjetje prenesete na drugega davčnega zavezanca, se za DDV šteje, da dobava ni opravljena (10. člen ZDDV-1), pri dohodnini pa je pod pogoji mogoča davčno nevtralna obravnava (glejte spodaj).

Zaprtje s.p. in prijava na zavod za zaposlovanje

Po izbrisu niste več samozaposleni, zato se lahko prijavite v evidenco brezposelnih oseb (8. člen ZUTD). Do denarnega nadomestila pa ste kot nekdanji samozaposleni upravičeni le, če:

• ste bili v zadnjih 24 mesecih vsaj 10 mesecev zavarovani za primer brezposelnosti — mlajši od 30 let vsaj 6 mesecev (59. člen ZUTD);
• odjava iz zavarovanj ni bila vaša odločitev, temveč posledica objektivnih razlogov — zakon našteva dalj časa trajajočo bolezen, insolventnost, stečaj, elementarno nesrečo, večjo materialno škodo, izgubo poslovnega prostora ali izgubo poslovnega partnerja, od katerega je bilo poslovanje v pretežni meri odvisno (63. člen ZUTD);
• se na zavodu prijavite in vložite zahtevo v 30 dneh po prenehanju zavarovanja — pozneje se trajanje nadomestila skrajša (119. člen ZUTD).

Nadomestilo se odmeri od povprečne zavarovalne osnove, od katere ste plačevali prispevke v zadnjih osmih mesecih (61. člen ZUTD). Podrobnosti: Zavod RS za zaposlovanje — denarno nadomestilo. Popoldanski s.p. je za brezposelnost zavarovan iz zaposlitve, zato ga to vprašanje ne zadeva.

Zaprtje s.p. zaradi upokojitve

Pogoj za starostno pokojnino je tudi prenehanje obveznega zavarovanja. Kot samozaposleni zato pred upokojitvijo s.p. izbrišete iz Poslovnega registra in se odjavite z obrazcem M-2, zahtevo za pokojnino pa vložite pri ZPIZ (ZPIZ — starostna pokojnina). Pokojnina se izplačuje od prvega naslednjega dne po prenehanju zavarovanja; če zahtevo vložite šele po izbrisu, pa od prvega dne naslednjega meseca po vložitvi zahteve in največ šest mesecev nazaj (111. člen ZPIZ-2).

• Dejavnost ob pokojnini: s.p. lahko obdržite tudi po upokojitvi, vendar se morate obvezno zavarovati in pokojnina se vam v tem času ne izplačuje — razen sorazmernega dela pri krajšem zavarovalnem času ali, na vašo zahtevo, 40 % pokojnine pri polnem zavarovalnem času za največ tri leta, nato 20 % (116. in 39.a člen ZPIZ-2). Podrobno v članku Upokojenec in popoldanski s.p.
• Prenos s.p. na naslednika: namesto izbrisa lahko s.p. s pogodbo v obliki notarskega zapisa prenesete na drugo fizično osebo, ki prevzame vse pravice in obveznosti; z vašim soglasjem lahko obdrži tudi matično številko. Prenos vpiše AJPES na prijavo prevzemnika, vi pa za obveznosti izpred prenosa odgovarjate, če jih prevzemnik ne izpolni (72.a člen ZGD-1).
• Davčno nevtralen prenos: prenos podjetja na drugo fizično osebo »zaradi smrti, trajne nezmožnosti za delo ali upokojitve v skladu z veljavnimi predpisi, zakonca, otroka, posvojenca ali pastorka« se na vašo zahtevo ne šteje za odtujitev sredstev, če novi zasebnik nadaljuje dejavnost v Sloveniji ter prevzame vrednosti sredstev in rezervacije (51. člen ZDoh-2). Obravnavo morata oba priglasiti FURS najpozneje do roka za zaključni obračun (303. člen ZDavP-2), pogoje pa izpolnjevati pet let — sicer sledi naknadna obdavčitev.

Začasno zaprtje s.p.?

Začasnega zaprtja ali mirovanja s.p. zakonodaja ne pozna — s.p. je v Poslovnem registru vpisan ali izbrisan. Če načrtujete daljši premor, ga zaprite in pozneje znova odprite; možnosti opisujemo v članku Mirovanje s.p. — ali je zamrznitev mogoča?

Ali lahko ponovno odprem s.p.?

Da. Po zaprtju s.p. lahko kadar koli odprete nov s.p. z enakim postopkom. Matična številka bo nova, davčna številka ostane enaka.

Pri prispevkih pa veljata dve posebnosti (145. člen ZPIZ-2): oprostitve dela prispevkov za PIZ za začetnike ne dobite znova, ker velja le v prvih 24 mesecih po prvem vpisu, in če se v zavarovanje iz s.p. vrnete v šestih mesecih, plačujete prispevke od enake zavarovalne osnove kot pred zaprtjem, ne od najnižje. Postopek opisujemo v vodiču Kako odpreti s.p.

Pogosta vprašanja