Dohodnina za s.p. 2026

Kako se obdavči dobiček samostojnega podjetnika — dejanski stroški ali normiranec, akontacije in letni obračun.

Objavljeno: 15. junija 2026 · Posodobljeno: 12. oktobra 2026

Davek od dohodka iz dejavnosti — pogovorno dohodnina za s.p. — je poleg prispevkov druga glavna obveznost samostojnega podjetnika. Ključno je, da sta davek in prispevki ločena: prispevke plačujete ne glede na dobiček, dohodnino pa od ustvarjenega dobička. V tem vodiču razložimo obe poti obdavčitve, akontacije in letni obračun — s primeri. Razrede in stopnje za 2026 z brezplačnim kalkulatorjem najdete na strani Dohodninska lestvica 2026.

Hitri odgovor (2026): s.p. ima dve poti obdavčitve dobička: (1) dejanski stroški — dohodnina po progresivni lestvici 16–50 % na dobiček, zmanjšan za olajšave; ali (2) normiranec — dokončni davek na osnovo, ugotovljeno z normiranimi odhodki. Efektivnih 4 % prometa velja le do 60.000 € prihodkov pri polnem s.p. in do 12.500 € pri popoldanskem; nad tem je normiranih odhodkov manj ali nič. Med letom plačujete akontacije, po koncu leta oddate obračun.

Dve poti obdavčitve s.p.

Pot Davek Komu ustreza
Dejanski stroški Progresivna dohodnina 16–50 % na dobiček Višji dejanski stroški, izgube, večje investicije
Normiranec Dokončni davek; efektivno 4 % prometa le do 60.000 € (popoldanski do 12.500 €) Nizki dejanski stroški (storitve, svetovanje)

Podrobnosti o pragovih in pogojih za normiranca so v članku Normirani s.p.: kaj morate vedeti, primerjavo pa naredite s kalkulatorjem normirani vs. običajni s.p.

Dejanski stroški: progresivna dohodnina

Pri dejanski obdavčitvi se dobiček (prihodki minus davčno priznani odhodki, vključno s plačanimi prispevki za socialno varnost) zmanjša za olajšave, na preostalo osnovo pa se obračuna progresivna dohodnina v petih razredih od 16 do 50 % — enako kot za druge fizične osebe. Pred izračunom se odštejejo olajšave: splošna olajšava 5.551,93 € letno (višja pri letnem dohodku do 17.766,18 €), olajšave za vzdrževane družinske člane in druge. Meje razredov se za vsako leto uskladijo (okrogle meje iz 122. člena ZDoh-2 ne veljajo za nobeno odmerno leto) — razredi in stopnje za 2026 z mesečno različico in kalkulatorjem so na strani Dohodninska lestvica 2026, pregled vseh stopenj pa v članku Davčne stopnje v Sloveniji 2026.

Normiranec: dokončni davek in normirani odhodki

Pri normirani obdavčitvi ne vodite knjig dejanskih stroškov — odhodki se priznajo pavšalno. Od davčnega leta 2025 (59. člen ZDoh-2, novela ZDoh-2AB) ta pavšal ni več enoten, od 1. januarja 2026 pa je stopenjska tudi stopnja davka (7. člen ZPZR):

  • Polni normiranec (v letu vsaj 9 mesecev polno zavarovan iz s.p.) — 80 % normiranih odhodkov do 60.000 € prihodkov, nad 60.000 € pa 0 %.
  • Popoldanski normiranec (in vsak drug) — 80 % do 12.500 €, 40 % med 12.500 in 30.000 €, nad 30.000 € pa 0 %.
  • Stopnja davka — 20 % davčne osnove do 72.000 € (popoldanski do 33.000 €), nad tem 35 %.

Pozor: pogosto ponavljana trditev, da je normiranec »vedno efektivno 4 % prometa«, ne drži. Pri polnem s.p. velja le do 60.000 € prihodkov, pri popoldanskem le do 12.500 €; nad tem efektivna stopnja hitro raste. Polni s.p. pri 100.000 € prihodkov plača 10.400 € (efektivno 10,4 %), popoldanski pri 30.000 € pa 2.600 € (8,7 %), ne 1.200 €.

Davek je dokončen (cedularen): dohodek iz dejavnosti se ne všteva v skupno letno dohodninsko odločbo z drugimi dohodki. Ali ste lahko normiranec, odloča povprečje prihodkov dveh predhodnih let — 120.000 €, 85.000 € ali 50.000 €, odvisno od zavarovanja v teh letih (6. člen ZPZR); podrobnosti so v vodiču o normiranem s.p.

Akontacija dohodnine: kako in kdaj

Dohodnine za s.p. ne plačate v enkratnem znesku ob koncu leta, ampak med letom prek akontacij:

  • Mesečno — če letna akontacija presega 400 €.
  • Trimesečno — če je letna akontacija 400 € ali manj.
  • Določitev višine — akontacija se izračuna iz zadnjega davčnega obračuna; v prvem letu poslovanja jo ocenite sami ob prijavi.
  • Plačilo — do 20. v mesecu za pretekli mesec oz. trimesečje, na ustrezen prehodni davčni podračun.

Letni obračun

Po koncu leta (praviloma do 31. marca) prek eDavkov oddate davčni obračun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti. FURS poračuna razliko med vplačanimi akontacijami in dejansko obveznostjo — doplačate ali dobite vrnjeno, nova akontacija za naslednje leto pa se določi iz tega obračuna.

Primer izračuna

Polni normiranec — promet 30.000 €

Ves promet je pod pragom 60.000 €, zato se prizna 80 % normiranih odhodkov = 24.000 €. Davčna osnova = 6.000 €. Davek = 6.000 × 20 % = 1.200 € (efektivno 4 % prometa). Prispevki se obračunajo ločeno.

Popoldanski normiranec — promet 30.000 €

Prizna se 80 % od prvih 12.500 € (10.000 €) in 40 % od preostalih 17.500 € (7.000 €) = 17.000 €. Davčna osnova = 13.000 €. Davek = 13.000 × 20 % = 2.600 € (efektivno 8,7 % prometa) — enak promet, več kot dvakrat več davka.

Polni normiranec — promet 100.000 €

Normirani odhodki se priznajo le od prvih 60.000 € (80 % = 48.000 €); od preostalih 40.000 € se ne prizna nič. Davčna osnova = 12.000 + 40.000 = 52.000 €. Davek = 52.000 × 20 % = 10.400 € (efektivno 10,4 % prometa).

Dejanski stroški — dobiček 18.000 € (po olajšavi)

Davčna osnova po odbitku osebne olajšave npr. 13.300,00 €. Dohodnina: 1.555,43 € + (13.300,00 € − 9.721,43 €) × 26 % = 1.555,43 € + 930,43 € = 2.485,86 €. Plačani prispevki so že upoštevani kot odhodek pri izračunu dobička. Zneski so informativni.

Vodite prihodke in stroške na enem mestu

Z Moj Račun izdajate račune z davčnim potrjevanjem FURS in spremljate prihodke ter prejete stroške — osnova za pravilen davčni obračun. Brezplačno in brez omejitev.

Brezplačna registracija

Pogosta vprašanja

Koliko dohodnine plača s.p. v 2026? +

Odvisno od načina obdavčitve. S.p. po dejanskih stroških plača dohodnino po progresivni lestvici (16 %, 26 %, 33 %, 39 % in 50 %) na dobiček, zmanjšan za olajšave. Normirani s.p. plača dokončni davek na davčno osnovo, ki se ugotovi z normiranimi odhodki. Polnemu normirancu se od leta 2025 (59. člen ZDoh-2) prizna 80 % normiranih odhodkov do 60.000 EUR prihodkov in nad tem 0 %, popoldanskemu 80 % do 12.500 EUR in 40 % od 12.500 do 30.000 EUR. Davek od leta 2026 (7. člen ZPZR) znaša 20 % osnove do 72.000 EUR (popoldanski do 33.000 EUR) in 35 % nad njo. Efektivnih 4 % prometa velja torej le do 60.000 EUR prihodkov pri polnem in do 12.500 EUR pri popoldanskem s.p. Prispevki za socialno varnost so ločena obveznost.

Kako se plačuje akontacija dohodnine pri s.p.? +

S.p. po dejanski obdavčitvi med letom plačuje akontacije dohodnine — mesečno (če presežejo 400 EUR letno) ali trimesečno. Višina akontacije se določi iz zadnjega davčnega obračuna. Po koncu leta oddate obračun (obrazec za dohodek iz dejavnosti) in poračunate razliko. Normiranec plača dokončni davek prek akontacij brez letne poravnave z drugimi dohodki.

Se normiranec všteje v letno dohodninsko napoved? +

Ne. Pri normiranem s.p. je davek dokončen (cedularen) — dohodek iz dejavnosti se ne sešteva z drugimi dohodki (npr. plačo, pokojnino) v progresivno letno dohodninsko odločbo, čeprav je od leta 2026 tudi sam stopničast (20 % oziroma 35 %). Pri dejanski obdavčitvi pa se dobiček iz dejavnosti všteva v letno dohodninsko osnovo.

Ali so prispevki za s.p. odbitni od dohodnine? +

Pri dejanski obdavčitvi so plačani prispevki za socialno varnost davčno priznan odhodek in znižujejo davčno osnovo. Pri normirani obdavčitvi se stroški (vključno s prispevki) ne uveljavljajo posebej, saj se normirani odhodki priznajo pavšalno — pri polnem normirancu 80 % prihodkov do 60.000 EUR in nad tem 0 %, pri popoldanskem 80 % do 12.500 EUR, 40 % do 30.000 EUR in nad tem 0 %.

Sorodni članki

Preverjeno: oktober 2026. Pravne podlage: 59. člen Zakona o dohodnini (ZDoh-2, od davčnega leta 2025) ter 6. in 7. člen ZPZR (od davčnega leta 2026). Viri: FURS — Dohodnina od dohodka iz dejavnosti. Popravljeno 12. 8. 2026 (prejšnja različica je navajala enotno efektivno stopnjo 4 % za normiranca) in 12. 10. 2026 (normirani odhodki so stopenjski že od leta 2025, meje prihodkov veljajo za povprečje dveh predhodnih let, akontacija se plača do 20. v mesecu). Podatki so informativni in se lahko spremenijo. Vsebina je informativne narave in ne nadomešča davčnega ali pravnega svetovanja — za zavezujočo razlago se obrnite na FURS oziroma svojega računovodjo.