Dohodnina za s.p. 2026

Kako se obdavči dobiček samostojnega podjetnika — lestvica, normiranec, akontacije in letni obračun.

Objavljeno: 15. junija 2026

Davek od dohodka iz dejavnosti — pogovorno dohodnina za s.p. — je poleg prispevkov druga glavna obveznost samostojnega podjetnika. Ključno je, da sta davek in prispevki ločena: prispevke plačujete ne glede na dobiček, dohodnino pa od ustvarjenega dobička. V tem vodiču razložimo obe poti obdavčitve, lestvico za 2026, akontacije in letni obračun — s primeri.

Hitri odgovor (2026): s.p. ima dve poti obdavčitve dobička: (1) dejanski stroški — dohodnina po progresivni lestvici 16–50 % na dobiček, zmanjšan za olajšave; ali (2) normiranec — dokončni davek na osnovo, ugotovljeno z normiranimi odhodki. Od leta 2026 velja efektivno 4 % prometa le do 60.000 € prihodkov, nad tem pragom normiranih odhodkov ni več. Med letom plačujete akontacije, po koncu leta oddate obračun.

Dve poti obdavčitve s.p.

Pot Davek Komu ustreza
Dejanski stroški Progresivna dohodnina 16–50 % na dobiček Višji dejanski stroški, izgube, večje investicije
Normiranec Dokončni davek; efektivno 4 % prometa le do 60.000 € Nizki dejanski stroški (storitve, svetovanje)

Podrobnosti o pragovih in pogojih za normiranca so v članku Normirani s.p.: kaj morate vedeti, primerjavo pa naredite s kalkulatorjem normirani vs. običajni s.p.

Dohodninska lestvica 2026 (dejanski stroški)

Pri dejanski obdavčitvi se dobiček (prihodki minus davčno priznani odhodki, vključno s plačanimi prispevki za socialno varnost) zmanjša za olajšave, na preostalo osnovo pa se obračuna progresivna dohodnina:

Letna davčna osnova Stopnja
do 9.500 €16 %
9.500 € – 28.000 €26 %
28.000 € – 60.000 €33 %
60.000 € – 90.000 €39 %
nad 90.000 €50 %

Pred izračunom se odštejejo olajšave: splošna osebna olajšava (okoli 4.700 € letno, višja pri nižjih dohodkih), olajšave za vzdrževane družinske člane in druge. Lestvica je enaka kot za druge fizične osebe — celoten pregled je v članku Davčne stopnje v Sloveniji 2026.

Normiranec: dokončni davek in prag 60.000 €

Pri normirani obdavčitvi ne vodite knjig dejanskih stroškov — odhodki se priznajo pavšalno. Z novelo ZPZR, ki velja od 1. januarja 2026, ta pavšal ni več enoten:

  • Polni normiranec — 80 % normiranih odhodkov do 60.000 € prihodkov, nad 60.000 € pa 0 %.
  • Popoldanski normiranec — 80 % do 12.500 €, 40 % med 12.500 in 30.000 €, nad 30.000 € pa 0 %.
  • Stopnja davka — 20 % davčne osnove do 72.000 € (popoldanski do 33.000 €), nad tem 35 %.

Pozor: pogosto ponavljana trditev, da je normiranec »vedno efektivno 4 % prometa«, od leta 2026 ne drži več. Efektivnih 4 % velja le do 60.000 € prihodkov; nad tem pragom efektivna stopnja hitro raste, saj se novi prihodki obdavčijo v celoti. Pri 100.000 € prihodkov je davčna osnova 52.000 €, davek 10.400 € — torej efektivno 10,4 %, ne 4.000 €.

Davek je dokončen (cedularen): dohodek iz dejavnosti se ne všteva v skupno letno dohodninsko odločbo z drugimi dohodki. Normiranec ima tudi zakonske pragove prihodkov (120.000 € za polnega, 50.000 € za popoldanskega) in pogoje za vstop — preverite jih v vodiču o normiranem s.p.

Akontacija dohodnine: kako in kdaj

Dohodnine za s.p. ne plačate v enkratnem znesku ob koncu leta, ampak med letom prek akontacij:

  • Mesečno — če letna akontacija presega 400 €.
  • Trimesečno — če je letna akontacija 400 € ali manj.
  • Določitev višine — akontacija se izračuna iz zadnjega davčnega obračuna; v prvem letu poslovanja jo ocenite sami ob prijavi.
  • Plačilo — do 10. v mesecu za pretekli mesec oz. obdobje, na ustrezen prehodni davčni podračun.

Letni obračun

Po koncu leta (praviloma do 31. marca) prek eDavkov oddate davčni obračun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti. FURS poračuna razliko med vplačanimi akontacijami in dejansko obveznostjo — doplačate ali dobite vrnjeno, nova akontacija za naslednje leto pa se določi iz tega obračuna.

Primer izračuna

Normiranec — promet 30.000 €

Ves promet je pod pragom 60.000 €, zato se prizna 80 % normiranih odhodkov = 24.000 €. Davčna osnova = 6.000 €. Davek = 6.000 × 20 % = 1.200 € (efektivno 4 % prometa). Prispevki se obračunajo ločeno.

Normiranec — promet 100.000 €

Normirani odhodki se priznajo le od prvih 60.000 € (80 % = 48.000 €); od preostalih 40.000 € se ne prizna nič. Davčna osnova = 12.000 + 40.000 = 52.000 €. Davek = 52.000 × 20 % = 10.400 € (efektivno 10,4 % prometa). Po starem pravilu bi znašal 4.000 € — razlika je 6.400 €.

Dejanski stroški — dobiček 18.000 € (po olajšavi)

Davčna osnova po odbitku osebne olajšave npr. 13.300 €. Dohodnina: 9.500 × 16 % + 3.800 × 26 % = 1.520 € + 988 € = 2.508 €. Plačani prispevki so že upoštevani kot odhodek pri izračunu dobička. Zneski so informativni.

Vodite prihodke in stroške na enem mestu

Z Moj Račun izdajate račune z davčnim potrjevanjem FURS in spremljate prihodke ter prejete stroške — osnova za pravilen davčni obračun. Brezplačno in brez omejitev.

Brezplačna registracija

Pogosta vprašanja

Koliko dohodnine plača s.p. v 2026? +

Odvisno od načina obdavčitve. S.p. po dejanskih stroških plača dohodnino po progresivni lestvici (16 %, 26 %, 33 %, 39 % in 50 %) na dobiček, zmanjšan za olajšave. Normirani s.p. plača dokončni davek na davčno osnovo, ki se ugotovi z normiranimi odhodki. Od 1. 1. 2026 se pri polnem normirancu prizna 80 % normiranih odhodkov do 60.000 EUR prihodkov, nad tem pragom pa 0 %; davek znaša 20 % osnove do 72.000 EUR in 35 % nad njo. Efektivnih 4 % prometa velja torej samo do 60.000 EUR prihodkov. Prispevki za socialno varnost so ločena obveznost.

Kakšna je dohodninska lestvica 2026? +

Letna dohodninska lestvica 2026 ima pet razredov: 16 % do 9.500 EUR, 26 % od 9.500 do 28.000 EUR, 33 % od 28.000 do 60.000 EUR, 39 % od 60.000 do 90.000 EUR in 50 % nad 90.000 EUR davčne osnove. Pred izračunom se odštejejo olajšave (splošna osebna olajšava okoli 4.700 EUR in druge).

Kako se plačuje akontacija dohodnine pri s.p.? +

S.p. po dejanski obdavčitvi med letom plačuje akontacije dohodnine — mesečno (če presežejo 400 EUR letno) ali trimesečno. Višina akontacije se določi iz zadnjega davčnega obračuna. Po koncu leta oddate obračun (obrazec za dohodek iz dejavnosti) in poračunate razliko. Normiranec plača dokončni davek prek akontacij brez letne poravnave z drugimi dohodki.

Se normiranec všteje v letno dohodninsko napoved? +

Ne. Pri normiranem s.p. je davek dokončen (cedularen) — dohodek iz dejavnosti se ne sešteva z drugimi dohodki (npr. plačo, pokojnino) v progresivno letno dohodninsko odločbo, čeprav je od leta 2026 tudi sam stopničast (20 % oziroma 35 %). Pri dejanski obdavčitvi pa se dobiček iz dejavnosti všteva v letno dohodninsko osnovo.

Ali so prispevki za s.p. odbitni od dohodnine? +

Pri dejanski obdavčitvi so plačani prispevki za socialno varnost davčno priznan odhodek in znižujejo davčno osnovo. Pri normirani obdavčitvi se stroški (vključno s prispevki) ne uveljavljajo posebej, saj se normirani odhodki priznajo pavšalno — pri polnem normirancu 80 % prihodkov do 60.000 EUR, nad tem pragom pa 0 %.

Sorodni članki

Preverjeno: avgust 2026. Pravne podlage: Zakon o dohodnini (ZDoh-2) in ZPZR (v uporabi od 1. 1. 2026). Viri: FURS — Dohodnina od dohodka iz dejavnosti. Popravljeno 12. 8. 2026 — prejšnja različica je navajala enotno efektivno stopnjo 4 % za normiranca, kar od leta 2026 ne velja več. Podatki so informativni in se lahko spremenijo. Vsebina je informativne narave in ne nadomešča davčnega ali pravnega svetovanja — za zavezujočo razlago se obrnite na FURS oziroma svojega računovodjo.