Božičnica 2026: plačilo za poslovno uspešnost

Božičnica, trinajsta plača in letna nagrada v zakonu nimajo svojega imena — v davčnem smislu so plačilo za poslovno uspešnost. Do 100 % povprečne mesečne plače v Sloveniji je neobdavčeno, če izpolnjuje pet pogojev, prispevki pa se plačajo od celotnega zneska. Za izplačila od leta 2026 si to mejo deli z zimskim regresom, zato decembra seštejete oboje.

Članek je namenjen delodajalcem in govori o božičnici zaposlenim. Zimski dodatek upokojencem — v letu 2026 znaša 170 € — izplača ZPIZ z novembrsko pokojnino (98.a člen ZPIZ-2), ne delodajalec.

Kaj je božičnica po zakonu

Delovno in davčno pravo jo obravnavata ločeno. Po 126. členu ZDR-1 je plačilo za poslovno uspešnost sestavni del plače, če je dogovorjeno s kolektivno pogodbo ali pogodbo o zaposlitvi. Takrat ga dolgujete tako, kot je dogovorjeno, in ga izplačate v denarju, saj mora biti plača vedno v denarni obliki. Kjer ga ne določa noben dogovor ali akt, je izplačilo vaša odločitev.

Davčno ugodnejšo obravnavo določa 12. točka prvega odstavka 44. člena ZDoh-2, in ta zahteva več: pravica mora biti določena v splošnem aktu delodajalca ali v kolektivni pogodbi. Božičnica, ki temelji samo na pogodbi o zaposlitvi, je torej lahko obvezna, ni pa neobdavčena. Ime ni pomembno — trinajsta plača, božičnica in letna nagrada so za FURS isto, če izpolnjujejo pogoje.

V minimalno plačo se plačilo za poslovno uspešnost ne všteva (2. člen ZMinP): z božičnico ne morete pokriti razlike do minimalne plače.

Pet pogojev za neobdavčeno božičnico

FURS v pojasnilu o plačilu za poslovno uspešnost našteje pogoje, ki morajo biti izpolnjeni hkrati:

1. izplačate jo v zvezi z delovnim razmerjem — v denarju ali v naravi;
2. po vsebini je vezana na poslovno uspešnost podjetja, skupine ali njenega dela — ne na delovno uspešnost posameznega delavca;
3. pravica je določena v splošnem aktu ali kolektivni pogodbi; pogodba o zaposlitvi sama ne zadošča;
4. izplačate jo vsem upravičenim delavcem po tem aktu ali pogodbi;
5. v koledarskem letu jo izplačate največ dvakrat.

Kdo je upravičen in kako se izračuna znesek, določite v aktu sami — davčna zakonodaja meril ne predpisuje. Znesek je lahko enak za vse ali zmanjšan za odsotnosti. Izplačili sta lahko različno poimenovani, na primer letna nagrada spomladi in božičnica decembra, a si delita eno mejo.

Če kateri od pogojev ni izpolnjen — ni akta, nagrada je odvisna od uspešnosti posameznika ali gre za tretje izplačilo v letu — je izplačilo drug dohodek iz delovnega razmerja, ki se v celoti všteva v davčno osnovo.

Pri delodajalcu brez sindikata pravico določite s splošnim aktom, na primer s pravilnikom o plačah. Predlog pred sprejemom pošljete v mnenje svetu delavcev ali delavskemu zaupniku; če ju nimate, delavce o njem obvestite na pri vas običajen način. Akt mora biti delavcem dostopen (10. člen ZDR-1).

Koliko je neobdavčeno: 100 % povprečne plače

Neobdavčeni del je omejen s 100 % povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji. Upošteva se zadnji podatek Statističnega urada (3. odstavek 44. člena ZDoh-2) — po pojasnilu FURS tisti, ki je objavljen v Uradnem listu RS. SURS ga objavi vsak mesec, zato ob vsakem izplačilu preverite, kateri je bil objavljen zadnji.

Ob pisanju tega članka je to podatek za julij 2026: 2.708,63 € (Uradni list RS, št. 1470/2026 z dne 23. 9. 2026).

• Na delavca v koledarskem letu izplačila — ne v letu, za katero je nagrada. Božičnica za leto 2026, izplačana januarja 2027, se šteje v mejo leta 2027.
• Ena meja za vse: vanjo se štejejo obe izplačili poslovne uspešnosti in zimski regres.
• Kar mejo preseže, se všteva v davčno osnovo (4. odstavek 44. člena ZDoh-2) — od tega dela obračunate akontacijo.
• Delavec lahko zahteva, da neobdavčenega dela pri izplačilu ne upoštevate (14. odstavek 127. člena ZDoh-2), na primer ker poslovno uspešnost prejme še pri drugem izplačevalcu in bi sicer pri letni odmeri doplačal dohodnino. O tem vas mora obvestiti; pri letni odmeri se mu neobdavčeni del še vedno prizna.

Pri letni odmeri dohodnine se vsota poslovne uspešnosti in zimskega regresa preveri znova: v letno davčno osnovo se všteje del nad 100 % povprečne letne plače za tisto leto, preračunane na mesec (7. odstavek 109. člena ZDoh-2 in 3. odstavek 4. člena ZPZR).

Prispevki: od celotnega zneska

Davčna oprostitev prispevkov ne zajema. Od celotnega plačila za poslovno uspešnost — tudi od neobdavčenega dela — obračunate prispevke delavca in delodajalca (FURS). Osnova za prispevke so namreč vsi prejemki iz delovnega razmerja (1. odstavek 144. člena ZPIZ-2), poslovne uspešnosti pa med izjemami ni.

• prispevki delavca: 23,10 % — za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje, starševsko varstvo, zaposlovanje in dolgotrajno oskrbo;
• prispevki delodajalca: 17,10 %.

Pri zimskem regresu je drugače: do višine pravice ne sodi v osnovo za prispevke (5. člen ZPZR). Regres za letni dopust je prispevkov prost do 100 % povprečne plače (144. člen ZPIZ-2). Božičnica je edina od treh, od katere plačate prispevke od prvega evra.

Akontacija dohodnine od dela nad mejo

Akontacijo obračunate le od dela, ki preseže mejo. Davčno osnovo pred tem zmanjšate za sorazmerni del prispevkov delavca — za tolikšen delež prispevkov, kolikšen del božičnice je obdavčen (6. odstavek 41. člena ZDoh-2).

• Glavni delodajalec obračuna akontacijo po povprečni stopnji: dohodek razdeli na toliko enakih delov, na kolikor mesecev se nanaša — največ 12 — in uporabi povprečno stopnjo dohodnine od enomesečnega dela (5. odstavek 127. člena ZDoh-2).
• Delodajalec, ki ni glavni delodajalec delavca, obračuna 25 % od davčne osnove, brez olajšav (6. odstavek 127. člena).
• Dve izplačili v letu: ob drugem ugotovite obdavčeni del obeh skupaj in poračunate akontacijo, ki ste jo že odtegnili (13. odstavek 127. člena).

Božičnica in zimski regres v istem letu

Zimski regres je do višine pravice — za celo leto 2026 in polni delovni čas 740,94 €, polovica minimalne plače — neobdavčen, vendar le skupaj s plačilom za poslovno uspešnost do 100 % povprečne plače (1. odstavek 4. člena ZPZR). Ta skupna meja velja za izplačila od 1. januarja 2026; zimski regres, prejet v letu 2025, se vanjo še ni štel (12. člen ZPZR).

• Vrstni red ni pomemben (FURS): v mejo se štejejo vsa izplačila v koledarskem letu, tudi poslovna uspešnost, izplačana spomladi.
• Obdavči se izplačilo, s katerim mejo presežete. Če zimski regres izplačate prvi, je obdavčen del božičnice; če je prva božičnica, je obdavčen del zimskega regresa — prispevkov od njega do višine pravice še vedno ni.
• Božičnica zimskega regresa ne nadomesti. Zakonsko pravico izplačate kot zimski regres najpozneje do 18. decembra in jo na REK-O poročate z dohodninsko vrsto 1112.
• Zimski regres nad pravico je poslovna uspešnost (4. člen ZPZR): neobdavčen je le, če izpolnjuje njene pogoje, šteje se med dve izplačili v letu, od presežka pa se plačajo prispevki (5. člen ZPZR). Brez pogojev je presežek drug dohodek iz delovnega razmerja (vrsta dohodka 1150).

Kdo ima pravico do zimskega regresa, koliko znaša sorazmerni del in do kdaj ga izplačate: Zimski regres 2026.

Primer izračuna za december 2026

Delavka je pri vas zaposlena vse leto 2026 s polnim delovnim časom, vi ste njen glavni delodajalec, vaš pravilnik izpolnjuje vseh pet pogojev. Decembra ji najprej izplačate zimski regres v višini pravice, 740,94 €, nato božičnico. Za mejo vzamemo povprečno plačo za julij 2026, 2.708,63 €.

Pri božičnici 1.500,00 € ostane vse pod mejo: akontacije ni, prispevki se plačajo le od božičnice. Pri 2.500,00 € skupni znesek preseže mejo za 532,31 €. Od tega dela obračunate akontacijo: kot glavni delodajalec osnovo 409,35 € razdelite na 12 delov po 34,11 € in uporabite povprečno stopnjo enomesečnega dela; delodajalec, ki ni glavni, bi obračunal 25 %, torej 102,34 €. Če bi vrstni red obrnili, bi se obdavčeni del pokazal pri zimskem regresu.

Neto redne mesečne plače izračunate s kalkulatorjem plače — božičnica se obračuna posebej, z lastnim obrazcem REK-O.

Poročanje na REK-O in roki

• Vrsta dohodka 1151 (dohodninska vrsta 1111), na svojem obrazcu REK-O — ne skupaj s plačo, ki ima vrsto 1001.
• A052 je celoten znesek, A052a del, ki presega mejo na dan izplačila.
• Če je znesek vezan na prisotnost (za odsotnosti ga zmanjšate), ga poročate v rubriki M01 z 0 urami in z osnovo P01, sicer v rubriki M05 z osnovo P04. Obdobje je leto, za katero izplačujete, oziroma del leta, ko je bil delavec zaposlen pri vas.
• Rok: REK-O oddate najpozneje na dan izplačila (284. člen ZDavP-2), akontacijo in prispevke plačate najpozneje v petih dneh po izplačilu (283. in 353. člen ZDavP-2).
• Do 31. januarja delavcu izročite povzetek obračuna dohodkov za preteklo leto (337. člen ZDavP-2) — z celotnim zneskom poslovne uspešnosti, ne le z obdavčenim delom.

Kako REK-O oddate prek eDavkov: REK-O: kdaj se odda in kako ga pripravite. Prispevne stopnje in druge podatke za vsak mesec najdete v članku Podatki za obračun plač 2026 po mesecih.

Božičnica, trinajsta plača ali darilo

Trinajsta plača ni poseben pojem: če izpolnjuje pogoje, je plačilo za poslovno uspešnost, sicer drug dohodek iz delovnega razmerja, obdavčen v celoti. Tudi nagrada za delovno uspešnost posameznika ni poslovna uspešnost in se obdavči v celoti.

Darilo — darilni bon, paket ali izdelek —, ki ga delavcu date zaradi zaposlitve, je boniteta (39. člen ZDoh-2): vštejete ga v davčno osnovo in od njega plačate prispevke. Izjeme so:

• darilo otroku delavca do 15. leta, podarjeno decembra, do 42 € (4. odstavek 39. člena);
• bonitete, ki niso redne ali pogoste, če v mesecu skupaj ne presežejo 15 € (5. odstavek);
• pogostitve ob praznovanjih in druge ugodnosti manjše vrednosti, ki jih pod enakimi pogoji zagotovite vsem delavcem (3. odstavek).

Plačilo za poslovno uspešnost je lahko tudi v naravi, na primer darilni bon, če izpolnjuje vseh pet pogojev — takrat zanj velja meja 100 % povprečne plače, prispevki pa se plačajo od celotne vrednosti. Božičnico, ki je dogovorjena s kolektivno pogodbo ali pogodbo o zaposlitvi, pa izplačate v denarju, ker je del plače.

Božičnica v Mojem računu

• Obračun vrste Poslovna uspešnost izplača znesek, ki ga vnesete za vsakega upravičenega delavca.
• Pogoji in akt: pred izračunom potrdite pogoje in navedete akt, ki določa pravico; akt je naveden na plačilni listi. Brez tega obračun zneska ne izračuna.
• Meja z zimskim regresom: obračun upošteva zimski regres in poslovno uspešnost, izplačana z obračuni v aplikaciji; kar ste letos izplačali zunaj nje, vpišete.
• Tretjega izplačila v koledarskem letu obračun ne pripravi.
• Označite, ali je znesek zmanjšan za odsotnosti (rubrika M01) in ali je delavec sporočil, naj se neobdavčeni del ne upošteva.
• REK-O z vrsto dohodka 1151, plačilne liste in plačilni nalogi se pripravijo kot pri plači.

Pogosta vprašanja

Preverjeno: oktober 2026. Pravne podlage: ZDoh-2 (39., 41., 44., 109. in 127. člen), ZPZR (2.–5. in 12. člen), ZPIZ-2 (98.a in 144. člen), ZDR-1 (10. in 126. člen), ZMinP (2. člen), ZDavP-2 (283., 284., 337. in 353. člen). Viri: ZDoh-2 — prečiščeno besedilo (PISRS), ZPZR — prečiščeno besedilo (PISRS), FURS — Plačilo za poslovno uspešnost za izplačila od 1. 1. 2023 dalje, FURS — Zimski regres: poročanje na REK obrazcih, SURS — Sklep o objavi gibanja plač za julij 2026. Podatki so informativni in se lahko spremenijo. Vsebina je informativne narave in ne nadomešča davčnega ali pravnega svetovanja — za zavezujočo razlago se obrnite na FURS.